Уголовная ответственность за «бумажный НДС»
16 января 2025
Уголовно-правовая защита бизнеса и частных лиц
В Уголовный Кодекс Российской Федерации 23.11.2024 внесена новая статья, предусматривающая уголовную ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов).
Согласно указанной статье организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и (или) сбыту заведомо подложных счетов-фактур и (или) налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере повлечет за собой уголовную ответственность в виде (1) штрафа в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо (2) принудительных работ на срок до четырех лет, либо (3) лишения свободы на тот же срок со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Сложная геополитическая обстановка, а также возросшие бюджетные траты и системная борьба государства с преступлениями и правонарушениями в сфере уплаты налогов диктуют необходимость постоянного обновления и развития, в том числе, уголовного законодательства в данной сфере.
Вводя в действие указанную статью УК РФ, законодатель однозначно выражает серьезные намерения по борьбе с незаконным возмещением налога на добавленную стоимость.
Полагаем, что указанная статья будет широко применяться к недобросовестным участникам хозяйственной деятельности, которые заявляют о необходимости возмещения НДС на основании лишь одних документов, то есть без получения от контрагента (исполнителя или продавца) реального встречного предоставления. В данном случае исполнитель (продавец), который, как правило, является компанией-однодневкой, никаких услуг или работ не оказывает, товара не передает, однако посредством подписания документов имитирует хозяйственную деятельность с недобросовестным участником хозяйственной деятельности. Таким образом, в простейшем примере противоправной деятельности участвуют два субъекта: (1) компания-однодневка, которая якобы оказывает услуги или передает товары и (2) само лицо, которое после получения указанных «фиктивных» услуг заявляет о необходимости возмещения НДС. При этом, необходимо отметить, что указанная компания-однодневка может быть создана как самим недобросовестным участником хозяйственной деятельности, так и быть привлечена «со стороны». По итогам деятельности указанного выше тандема в налоговую инспекцию предоставляются фиктивные документы, на основании которых происходит возмещение НДС.
Важно отметить, что для целей статьи 173.3 УК РФ счета-фактуры и (или) налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.
Кроме того, действия лиц будут наказуемы по ст. 173.3 УК РФ только в том случае если они сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, при этом крупным доходом будет признаваться доход в сумме, превышающей три миллиона пятьсот тысяч рублей.
Помимо прочего полагаем, что необходимо ответить на вопрос, что законодатель понимает под определением «подставные лица». Под подставными лицами понимаются лица, которые являются учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица и путем введения в заблуждение либо без ведома которых были внесены данные о них в единый государственный реестр юридических лиц, а также лица, которые являются органами управления юридического лица, у которых отсутствует цель управления юридическим лицом.
Совершенно логичным представляются и изменения, внесенные в ст.151 УПК РФ, которые предусматривают подследственность преступления, предусмотренного ст. 173.3 УК РФ и относят её к полномочиям подразделений Следственного комитета РФ, так как все налоговые преступления находятся в ведении СК РФ.
Кроме того, особо важным будет являться положение Уголовного Кодекса Российской Федерации, согласно которому лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное ч.1 ст. 173.3 УК РФ освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб в соответствии со ст. 76.1 УК РФ. Таким образом, при возмещении ущерба лицо впервые совершившее преступление может избежать привлечения к уголовной ответственности.
В настоящее время судебная практика по данной статье отсутствует, однако, полагаем, что первые приговоры возможно будут вынесены уже в текущем 2025 году, так как в уголовных делах, связанных с налоговыми преступлениями часто встречаются подобные недобросовестные схемы ведения бизнеса.
Другие новости
-
17 января 2025
Новое старое основание для отказа в приватизации участка
Руководитель практики недвижимости и строительства Legis Universum Людмила Борзунова прокомментировала Адвокатской Газете определение Верховного суда РФ от 25 декабря 2024 г. по делу № А45-26765/2023, в котором он разъяснил возможность приватизации всего участка, на части которого находятся объекты, введенные в эксплуатацию, а на другой только запланировано строительство объектов, для возведения которых участок формировался.
-
9 января 2025
Клиент получил возмещение понесённых судебных расходов в размере 1 миллиона рублей из-за действий недобросовестных кредиторов
Юристы Legis Universum защитили интересы компании-застройщика и его бенефициаров, являющихся кредиторами должника, в рамках обособленного спора о привлечении к субсидиарной ответственности в банкротстве.
-
31 декабря 2024
Команда Legis Universum поздравляет с наступающим Новым Годом и Рождеством!
Пусть самые смелые идеи станут проектами, самые амбициозные цели будут достигнуты. Желаем благополучия, процветания и удачи во всех начинаниях!
-
25 декабря 2024
Анастасия Иванова дала комментарий Адвокатской газете
Старший юрист практики недвижимости и строительства Legis Universum Анастасия Иванова прокомментировала Адвокатской Газете определение Верховного суда РФ от 03.12.2024 по делу № А04-8322/2023.
-
17 декабря 2024
Применение в деле недействующего НПА
Руководитель практики недвижимости и строительства Legis Universum Людмила Борзунова прокомментировала Адвокатской Газете определение Верховного суда РФ от 13.11.2024 № 306-ЭС23-5502 по делу № А55-16185/2021, в котором он разъяснил, с какого момента нормативный правовой акт, противоречащий акту большей юридической силы, не применяется в деле о расчете платы за аренду публичного земельного участка.
-
5 декабря 2024
Компания Legis Universum в региональном рейтинге «Право.ru-300»
По итогам восьмого литигационного исследования за 2023 год «Право-300» команда Legis Universum в очередной раз заняла высокие позиции в рейтинге юридических компаний по направлениям: Арбитражное судопроизводство (Крупные споры: high market) и Недвижимость, земля, строительство.